韓國薪資法規地圖 Payroll Compliance Map
內容包括: 雇主薪資扣繳，員工社會福利扣繳
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WWT–韓國薪資所得稅扣繳
WWT-KR-01租稅實體
客戶問:
韓國工資所得稅是在國家級還是地方級徵收？還是國家級和地方級？
國家級和地方級的個人所得稅是分開徵收的嗎？還是一起徵收？
標準預扣稅稅率是多少？
永輝 RD 答:
工資稅在國家和地方兩級徵收，儘管這兩類所得稅由國家政府在全國範圍內統一評估。
工資代扣代繳稅率見簡易所得稅表（與第一百八十九條第一項有關）。
個人所得稅 (PIT) 稅率：
| 年應納稅所得額（千韓元） | 基礎稅（千韓元） | 邊際稅率 | |
| 0 | 12,000 | 0 | 6% |
| 12,001 | 46,000 | 720 | 15% |
| 46,001 | 88,000 | 5,820 | 24% |
| 88,001 | 150,000 | 15,900 | 35% |
| 150,001 | 300,000 | 37,600 | 38% |
| 300,001 | 500,000 | 94,600 | 40% |
| 500,001 | 1,000,000 | 174,600 | 42% |
| 1,000,000 | 以上 | 384,600 | 45% |
除了上述 PIT，還有一種地方所得稅，按 PIT 稅率的 10% 徵收。
地方所得稅稅率：
| 年應納稅所得額（千韓元） | 基礎稅（千韓元） | 邊際稅率 | |
| 0 | 12,000 | 0 | 0.6% |
| 12,001 | 46,000 | 72 | 1.5% |
| 46,001 | 88,000 | 5,82 | 2.4% |
| 88,001 | 150,000 | 1,590 | 3.5% |
| 150,001 | 300,000 | 3,760 | 3.8% |
| 300,001 | 500,000 | 9,460 | 4.0% |
| 500,001 | 1,000,000 | 17,460 | 4.2% |
| 1,000,000 | 以上 | 38,460 | 4.5% |
WWT-KR-02註冊
客戶問:
韓國薪資所得稅之課徵，由那個政府單位在管轄?
韓國薪資所得稅課徵身分之註冊，即僱主扣繳證號之申請程序，紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?
僱主扣繳證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?
永輝 RD 答:
工資稅由韓國國家稅務局協調，該局是戰略和財政部的一個部門。
PIT 支付給國家稅務局 (NTS)。
地方所得稅向納稅人的住所地市或省繳納。
雇主和僱員必須向其轄區稅務局局長登記，這是國家稅務局的延伸。
在扣繳工資所得稅之前，用人單位和勞動者都必須申請雇主證號和個人所得稅證號。
雇主工資預扣稅 ID 號（來自國家稅務局）+ 每個員工數字身份證明（來自家庭稅務局）。
雇主必須在公司所在的國家稅務局申請雇主身份證號碼。
每位員工都必須在 Home Tax Service 申請 “數字身份證明” 號碼。
雇主必須使用商業登記申請（可在其稅務局獲取）在當地稅務局註冊其業務；他們的“營業執照”或“營業聲明證明”的副本；
他們的租賃協議副本；合夥協議（如果共同經營）；證明韓國居留或非居留的文件以及護照和簽證文件的副本。
在此過程中不收取任何費用。使用HomeTax服務在線支付方式的員工必須通過提交申請和“數字身份證明”在服務網站上註冊。
WWT-KR-03 申報與繳款先後秩序
客戶問:
韓國薪資所得稅扣繳申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期?
永輝 RD 答:
首先存款（DF）：每月付款，然後提交所需的表格。
WWT-KR-04 申報方法
客戶問:
韓國薪資所得稅扣繳申報 (資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?
永輝 RD 答:
月度申報表應在扣繳稅款的下一個月的 10 日到期。
在納稅年度之後，員工必須提交所得稅 “年終稅收調整” 以進行必要的改變，使他們有資格獲得退款，例如兒童保育的稅收減免。
可以使用郵政系統或通過韓國唯一網站 Home Tax Service 以電子方式報稅。
此外，用人單位需在明年2月底前，向國家稅務局申報累計年工資和累計代扣代繳稅款。
WWT-KR-05繳款方法
客戶問:
韓國薪資所得稅扣繳繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?
或上述方法併存 ?
永輝 RD 答:
每月付款應在扣繳稅款的下一個月的 10 日到期。
預扣稅款，可以在郵局、銀行、電話銀行或使用HomeTax務服務在線支付。
BNF – 員工社會福利的扣繳
BNF-KR-01租稅實體
客戶問:
韓國社會保險，醫療保險，退休金等員工社會福利的課徵，是國家級?是地方級? 還是有國家級加地方級?
假如有國家級及地方級是分開課徵? 或一起課徵 ?扣繳稅率多少?
永輝 RD 答:
韓國社會保險是在國家層面徵收的。
雇主必須將所有社會保險稅和適用費用匯給國民健康保險服務 (NHIS)。
| No | 社會保險計劃 | 員工 | 雇主 |
| 1 | 國民年金 | 4.5% | 4.5% |
| 2 | 國民健康保險 | 3.495% | 3.495% |
| 3 | 長期護理保險 | 0.429% | 0.429% |
| 4 | 就業保險 | ||
| 4.1失業救濟金計劃 | 0.8% | 0.8% | |
| 4.2就業保障和工作技能發展計劃 : < 150 名員工 : 150 – < 1,000 名員工（符合條件的雇主） : 150 – < 1,000 名員工（不符合條件的雇主） : >= 1,000 名員工 | – | 0.25% 0.45% 0.65% 0.85% | |
| 5 | 工傷賠償保險 | ||
| 5.1一般費率 | – | 0.6%-18.5% | |
| 5.2通勤率 | – | 1% | |
| 5.3工資負債率 | – | 0.6% | |
| 5.4石棉清除貢獻（如果少於 20 名員工則豁免） | – | 0.03% |
BNF-KR-02註冊
客戶問:
社會保險證號？主管社會保險政府機構名稱?
醫療保險證號？主管醫療保險政府機構名稱?
退休金證號？主管退休金政府機構名稱?
該國員工社會福利證號之申請程序? 紙本證號申請?
或網路帳號申請? 網址?需使用工商憑證電子卡申請?
以上三項證號是合一還是分開的?
永輝 RD 答:
| No | 社會保險計劃 | 政府機構 |
| 1 | 國民年金 | 國民養老金服務 (NPS) |
| 2 | 國民健康保險 | 國民健康保險服務 (NHIS) |
| 3 | 長期護理保險 | |
| 4 | 就業保險 | 韓國勞動者補償福利院 |
| 5 | 工傷賠償保險 |
員工全權負責申請國民養老金計劃。勞動者必須在項目資格發生當月的次日（正式就業日）的次日起 15 日之前，
提交《營業場所申報表》和《營業場所准入申請人資格取得申報表》。
員工在新入職後不遲於 14 日內提交《營業場所申請通知書》和《企業申請人資格取得申報表》，單獨申請國民健康保險。
員工必須通過 NHI 中心辦公室使用附件第 27 號文件表格申請 NHI 卡。
對於就業保險和工傷事故賠償保險，僱員必須向雇主提交保險申請表和投保資格取得表，然後雇主代表這些僱員將這些表格提交給這些計劃。
這些強制性計劃必須在獲得新雇主資格後的 14 天內申請。
BNF-KR-03申報與繳款先後秩序
客戶問:
韓國員工社會福利扣繳申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期?
永輝 RD 答:
同期：同時申報和支付。
BNF-KR-04申報方法
客戶問:
韓國員工社會福利扣繳申報 (資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?
永輝 RD 答:
由三個社會保險公社（國民健康保險公社、國民年金公團、勞動福利公社）分別承擔的健康保險、國民年金、就業保險和工傷保險任務中，
國民健康保險公司負責收集類似且高度冗餘的保費。它是一個集成系統。
國民健康保險公司領取的國民年金保險費存入國民年金基金，供年金受益人使用，目前實行單獨管理。
雇主必須將所有社會保險稅和適用費用匯給國民健康保險服務 (NHIS)。
雇主必須在員工的每個支付期間向 NHIS 匯款。
月度申報截止日期為社會保險扣繳月份的次月 10 日。
BNF-KR-05繳款方法
客戶問:
韓國員工社會福利扣繳繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?
或上述方法併存 ?
永輝 RD 答:
養老保險費的繳納期限為次月的次月 10 日。
雇主必須將所有社會保險稅和適用費用匯給國民健康保險服務 (NHIS)。
雇主必須在員工的每個支付期間向 NHIS 匯款。
月度申報截止日期為社會保險扣繳月份的次月 10 日。
付款方式：
- 直接借記 – 訪問/電匯所有國內銀行、郵局。 25日提現。
- 使用賬單上的二維碼在櫃檯支付——新韓銀行、友利銀行或24小時便利店（CU、GS25等）
- 支付虛擬賬號 – 存款賬戶：印在月結單上
- 金融機構的ATM
- Giro網站(www.giro.or.kr) 網上支付
- 網上銀行-在金融機構註冊網上銀行會員，在網站上繳納保險費（公用事業-國民年金（返還/附加保險費））
- 信用卡支付
韓國稅務薪資法規遵循日程表
1 月 10 日：雇主預扣員工薪資稅款繳交
1 月 15 日：員工社會福利扣繳及雇主負擔金額之繳交
1 月 31 日：公司相關地方稅繳交
1 月 31 日：雇主需向國家稅務局提交申報員工薪資前半年度明細申報
2 月 10 日：雇主預扣員工薪資稅款繳交
2 月 15 日：員工社會福利扣繳及雇主負擔金額之繳交
3 月 10 日：雇主預扣員工薪資稅款繳交
3 月 10 日：雇主需向國家稅務局提交申報員工薪資前一年度整年明細申報
3 月 15 日：員工社會福利扣繳及雇主負擔金額之繳交
3 月 31 日：年度企業所得稅申報稅款繳交
4 月 10 日：雇主預扣員工薪資稅款繳交
4 月 15 日：員工社會福利扣繳及雇主負擔金額之繳交
5 月 10 日：雇主預扣員工薪資稅款繳交
5 月 15 日：員工社會福利扣繳及雇主負擔金額之繳交
5 月 31 日：個人綜合所得稅申報稅款繳交
6 月 10 日：雇主預扣員工薪資稅款繳交
6 月 15 日：員工社會福利扣繳及雇主負擔金額之繳交
6 月 30 日：公司相關地方稅繳交
7 月 10 日：雇主預扣員工薪資稅款繳交
7 月 15 日：員工社會福利扣繳及雇主負擔金額之繳交
7 月 31 日：公司相關地方稅繳交
7 月 31 日：雇主需向國家稅務局提交申報員工薪資前半年度明細申報
8 月 10 日：雇主預扣員工薪資稅款繳交
8 月 15 日：員工社會福利扣繳及雇主負擔金額之繳交
8 月 31 日：上半年暫定年度企業所得稅申報表
8 月 31 日：公司相關地方稅繳交
9 月 10 日：雇主預扣員工薪資稅款繳交
9 月 15 日：員工社會福利扣繳及雇主負擔金額之繳交
10 月 10 日：雇主預扣員工薪資稅款繳交
10 月 15 日：員工社會福利扣繳及雇主負擔金額之繳交
11 月 10 日：雇主預扣員工薪資稅款繳交
11 月 15 日：員工社會福利扣繳及雇主負擔金額之繳交
12 月 10 日：雇主預扣員工薪資稅款繳交
12 月 15 日：員工社會福利扣繳及雇主負擔金額之繳交
**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
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(版本:2022/03)
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